DIFA, D.Iplom von ichuntersuchend und F.orensisch EINccounting gewinnt aufgrund seiner Bedeutung für korrupte Geschäftspraktiken und Finanzdiebstahl an Akzeptanz. In Ländern mit undurchsichtigen Geschäftspraktiken wird jedoch immer noch das Fehlen von Forensic Accounting (FA) festgestellt. Darüber hinaus führen nur wenige Universitäten auf der ganzen Welt die DIFA ein. Daher muss eine große Arbeit geleistet werden, um die Bedeutung des Diploms überhaupt erst zu beleuchten und es dann als offizielles Diplom mit FA-bezogenen Kursen an Universitäten anzubieten oder Finanzinstitute.

Das Hauptanliegen liegt in der Tatsache, dass das forensische Rechnungswesen weder an Universitäten als Diplom noch bei Finanzinstituten zur Aufdeckung von Betrug und zur Erstellung von Gerichtsberichten angeboten wird. An vielen Universitäten Kanadas und der Vereinigten Staaten wird die DIFA in den Lehrplan aufgenommen, um neue Studenten zu rekrutieren und Fähigkeiten für den beruflichen Aufstieg durch die Entwicklung einer spezialisierten Nische bereitzustellen. Eines der Ziele der Alliance for Excellence in Investigative and Forensic Accounting (Alliance), die vom kanadischen Institut für Wirtschaftsprüfer (CICA) gegründet wurde, ist die Entwicklung und Verwaltung eines speziellen Zertifizierungsprogramms. Dieses Diplom ist als umfassendes Programm für jemanden konzipiert, der in diesem Bereich praktizieren möchte. CPA, CFA, CIA sind Beispiele für im Libanon erteilte Zertifikate. Es ist jedoch kein Diplom in Bezug auf die forensische Rechnungslegung verfügbar. Daher könnte es sich um ein Diplom handeln, das in Bildungseinrichtungen ausgestellt wurde, die CPA oder eine andere Zertifizierung im Zusammenhang mit Wirtschaftsprüfung oder Rechnungslegung erteilen.

Darüber hinaus wird die Bedeutung der Übernahme von FA in das Rechnungswesen der Universitäten besonders hervorgehoben, insbesondere, dass die Nachfrage nach FA allmählich zunimmt. Eine solche Annahme hat ein großes Potenzial zur Verbesserung der Fähigkeiten und Kompetenzen der Schüler und könnte als echte Ressource genutzt werden, um Betrug zu mindern. Neue Absolventen können auch das DIFA-Programm absolvieren, das ein breites Spektrum an Kenntnissen und Fähigkeiten für die Durchführung von Finanzuntersuchungen bietet. Dieser Bereich umfasst Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Einkommensteuerkenntnisse, Betrugskenntnisse, Kenntnisse über Gesetze und Beweisregeln, eine investigative Mentalität und kritische Skepsis, Verständnis für Psychologie und Motivation sowie ausgeprägte Kommunikationsfähigkeiten (Stott, 2005).

Das Programm konzentriert sich auf Kenntnisse und Fähigkeiten, die am besten persönlich vermittelt und geprüft werden können: z. B. die Durchführung eines persönlichen Treffens mit einem Kunden, Befragungsfähigkeiten und die Aussage vor Gericht als Sachverständiger. Die DIFA unterstützt Buchhalter mit den Kenntnissen und Fähigkeiten, die erforderlich sind, um die Lücke zwischen bestehenden Quantifizierungsmodellen und -prinzipien und verschiedenen Rechtsstreitigkeiten zu schließen (Stott, 2005).

Basierend auf deskriptiven Statistiken der Umfrageergebnisse, die im Libanon, einem Land mit undurchsichtigen Geschäftspraktiken, durchgeführt wurden, um die Zertifikate zu identifizieren, über die ein forensischer Buchhalter verfügen muss, wurde Folgendes festgestellt:

  • 59,09% der Befragten waren der Meinung, dass ein forensischer Buchhalter eine DIFA haben sollte;

  • 31,82% schlugen vor, dass CPA das erforderliche Zertifikat ist (Certified Public Accountant);

  • 20,91% hielten CFA für angemessen (Chartered Financial Analyst);

  • 10,00% nannten andere Arten der Zertifizierung.

  • 2,12% der Befragten hielten es nicht für erforderlich, eine Zertifizierung zu haben, um ein forensischer Buchhalter zu werden.

Darüber hinaus wurde auch der Zusammenhang zwischen dem Beruf und der Meinung der Befragten zu den Arten von Zertifizierungen untersucht, über die ein forensischer Buchhalter verfügen muss. Die folgende Aufschlüsselung zeigt den Prozentsatz der Befragten, die vorgeschlagen haben, dass DIFA die wichtige Zertifizierung für den Beruf ist.

  • 69,10% der Befragten arbeiten im Bank- oder Versicherungswesen

  • 51,60% der Befragten arbeiten im Finanzbereich

  • 72,70% der Befragten arbeiten im Bildungsbereich

  • 80% der Befragten arbeiten im Management

Die meisten Befragten im Bereich Rechnungswesen waren jedoch der Meinung, dass CPA die Art der Zertifizierung ist, die der forensische Buchhalter mit 77,10% besitzen sollte. Menschen, die in der Buchhaltung arbeiten, streben normalerweise einen CPA-Abschluss für die Hilfe an, die sie in diesem Bereich leisten.

Darüber hinaus wurde der Zusammenhang zwischen der Erfahrung und der Meinung der Befragten zu den Arten der Zertifizierung untersucht, über die ein forensischer Buchhalter verfügen muss. Die Ergebnisse, basierend auf denen, die DIFA als erforderliches Zertifikat auswählen, waren wie folgt:

  • Die meisten Befragten mit mehr als zweijähriger Erfahrung waren der Meinung, dass DIFA die erforderliche Zertifizierung für die Ausübung von FA ist

  • 51,90% der Befragten mit 2 Jahren Erfahrung und weniger der Meinung, dass DIFA die erforderliche Zertifizierung für die Ausübung von FA ist;

  • 68,80% zwischen 2 und 6 Jahren Erfahrung waren der Meinung, dass DIFA die erforderliche Zertifizierung für die Ausübung von FA ist.

  • 55,40% der Personen mit weniger als 2 Jahren oder gar keiner Erfahrung waren der Meinung, dass CPA die Art der Zertifizierung ist, die der forensische Buchhalter besitzen sollte.

Darüber hinaus beantworteten die durchgeführten Umfragen die Frage, ob die Befragten zustimmen, dass die DIFA in die libanesischen Universitätsprogramme aufgenommen werden sollte. Es zeigt, dass:

  • 97,88% der Befragten akzeptierten eine DIFA an den Universitäten;

  • 2,12% von ihnen akzeptierten keine DIFA an den Universitäten;

Dies ist besonders wichtig, da die meisten Libanesen gerade dabei sind, ihren Bildungsabschluss zu machen, von dem der höchste Prozentsatz das Finanzstudium ist.

Zur Unterstützung der Ergebnisse der Umfragen wurden auch Interviews durchgeführt, um zu erfahren, welche Art von Zertifikaten ein FA besitzen muss. Die meisten Befragten stimmten zu, dass einem forensischen Buchhalter eine Zertifizierung erteilt werden sollte. Dies kann durch das veranschaulicht werden, was der Buchhaltungsleiter bei "Malia Group Multinational Company "(mit 5 Jahren Erfahrung) mit folgenden Worten: "Es sollte an Universitäten unterrichtet werden und die Geschäftsinhaber sollten in ihren Stellen einen Buchhalter mit bestimmten Zertifizierungen wie DIFA beantragen."

In den Antworten der Befragten wurde betont, dass es an allen Universitäten und Bildungseinrichtungen eingeführt werden sollte, die zu einem Zertifikat (DIFA) führen, und dass die Kandidaten über Kenntnisse und einen Abschluss in Buchhaltung und Wirtschaftsprüfung verfügen sollten. Als ein Befragter ist ein Partner bei Bureau d'Analyse et de Revision Comptable (BARC) für Wirtschaftsprüfung und Steuern (mit 33-36 Jahren Erfahrung) sagt es: "Es ist ein Weg, um Korruption zu verhindern. Deshalb gebe ich an, dass es an Universitäten gelehrt werden soll, weil ich der Meinung bin, dass es umgesetzt wird." In Bezug auf die Empfehlungen der Befragten, FA in Universitätsprogramme aufzunehmen, ist der Leiter der Prüfungsabteilung bei "professionellen Prüfern" (11 Jahre Erfahrung) Zustände: "FA ist wichtig für Betrugsmethoden, es kann an Universitäten eingeführt werden".

Die Befragten gaben unterschiedliche Antworten und Vorschläge dazu, was für die Durchführung der forensischen Buchhaltung erforderlich ist. Ein Befragter codierte Folgendes: "Es gibt spezielle Lehrprogramme wie CPA und spezielle Programme für zertifizierte Finanzforensik und DIFA" (Partner einer Wirtschaftsprüfungs- und Steuerbehörde "Bureau d'Analyse et de Revision Comptable with 33-36 Jahre Erfahrung). Die Befragten waren daher der Ansicht, dass ein forensischer Buchhalter ein erfahrener Wirtschaftsprüfer sein sollte oder über fundierte Rechtskenntnisse verfügt. Die Art der erforderlichen Zertifizierung kann CPA (Certified Public Accountant) sein oder eine Lizenz in Buchhaltung, eine Zertifizierung oder ein Diplom der LACPA (Libanesische Vereinigung für Wirtschaftsprüfer) besitzen. Zum Beispiel gab der Leiter der Prüfungsabteilung bei professionellen Wirtschaftsprüfern Folgendes an: "Natürlich benötigen Sie eine Lizenz für Buchhaltung und möglicherweise CPA, zum Beispiel in unserer libanesischen LACPA-Vereinigung für zertifizierte öffentliche Buchhaltung. Vielleicht können Sie dieses Diplom dort erhalten."

Andere Befragte sagten, dass FA neben der erforderlichen Erfahrung, um verdächtige Handlungen erkennen zu können, offensichtlich einen Abschluss in Buchhaltung haben sollte, oder einen BA-Abschluss mit Problemen im Zusammenhang mit Betrug und Offenlegung, CPA ist ein Plus oder vielleicht CFE. Ein Dozent und ehemaliger Partner bei KMPG (mit 15 bis 17 Jahren Erfahrung) kommentierte diese Angelegenheit mit den Worten: "Auf Bildungsebene wäre die beste Zertifizierung CFE, wenn jemand an diesem Thema teilnehmen möchte, muss er sich für eine solche Zertifizierung entscheiden, die auf Betrugsprüfungen spezialisiert ist."

Wenn jemand in diesem Bereich tätig werden möchte, muss er eine solche Zertifizierung beantragen, die auf Betrugsprüfungen spezialisiert ist. Andere sagten, dass FA bereits CPA oder langjährige Erfahrung hat. Darüber hinaus hat ein forensischer Buchhalter als Wirtschaftsprüfer festgestellt: "sollten über Ermittlungsfähigkeiten verfügen und Sie sollten die richtige Ausbildung absolvieren, um kompetent zu sein ". Andere Befragte stellten ebenfalls fest, dass ein forensischer Buchhalter über Ermittlungsfähigkeiten verfügen und eine angemessene Ausbildung absolvieren sollte, um kompetent zu sein oder ein zertifizierter Buchhalter mit bestimmten Fähigkeiten und Erfahrungen zu sein. Die erforderlichen Zertifizierungen sind ein Abschluss in Buchhaltung oder Jura, da der forensische Buchhalter möglicherweise vor Gericht aussagen muss. Oder eine formelle Ausbildung in Betrug haben; Zertifizierungen können CPA oder CFE sein.

Eine weitere wichtige Aussage der Befragten lautet: "Um ein forensischer Buchhalter zu werden, müssen Sie ein zertifizierter Buchhalter mit bestimmten Fähigkeiten und Erfahrungen sein. Die erforderlichen Zertifizierungen sind ein Abschluss in Buchhaltung oder Jura, da der forensische Buchhalter vor Gericht aussagen kann. .

Mit anderen Worten, FA-Buchhalter sollten in erster Linie Buchhalter sein, keine spezialisierte Zertifizierung, sondern an Schulungsworkshops oder Seminaren teilnehmen, die zur Verbesserung seiner Kenntnisse und Fähigkeiten beitragen, oder Buchhalter oder Wirtschaftsprüfer mit Kenntnissen über relevante Gesetze sein. Ein Abschluss in Buchhaltung ist ausreichend, aber es wäre besser, wenn er Kurse in investigativer Buchhaltung belegen könnte, wenn diese im Libanon verfügbar sind. Darüber hinaus sollten sie einen Abschluss in Buchhaltung mit profunder Erfahrung und analytischen Fähigkeiten haben. Eine Zertifizierung wäre ein Plus wie CPA oder eine andere Zertifizierung im Bereich Rechnungswesen und Wirtschaftsprüfung.

Die Befragten berichteten auch, dass die Zertifizierung, die ein forensischer Buchhalter für die Ausübung von FA haben könnte, CPA ist, da sie bekannt ist, weil sie in vielen Bildungseinrichtungen erhältlich ist. Fast alle Befragten legten großen Wert auf die Einführung von FA im Bildungssektor in den finanziell korrupten Ländern.

Fast alle Befragten waren der Ansicht, dass FA an Universitäten als Kurs oder Hauptfach oder als Fallstudie in einem prüfungsbezogenen Kurs unterrichtet werden sollte. Zu den Vorschlägen gehörte auch, dass FA eine Spezialität in Bildungseinrichtungen sein könnte, die CPA oder andere Zertifizierungen im Zusammenhang mit Wirtschaftsprüfung oder Rechnungslegung gewähren.

Die Befragten und Befragten schlugen außerdem vor, FA durch Workshops und Seminare mit Unterstützung von Experten und erfahrenen forensischen Buchhaltern einzuführen. Sie zeigten auch Akzeptanz für Online-Bildungsprogramme, da DIFA in den meisten finanziell korrupten Ländern nicht verfügbar ist, während es in den USA verfügbar ist. Daher könnte Online-Bildung die Entfernung zu Personen verkürzen, die die Arbeit nicht verlassen können und sich auf forensische Buchhaltung spezialisieren möchten.

Die Teilnehmer empfahlen außerdem, die Mitarbeiter und Manager, die für die Finanzen des Unternehmens verantwortlich sind, zu schulen und einer intensiven Schulung zu unterziehen, um ihre Fähigkeiten zu entwickeln und betrügerische Aktivitäten im Unternehmen zu erkennen.

Insgesamt soll die DIFA ein breites Spektrum an Kenntnissen und Fähigkeiten für die Durchführung von Finanzuntersuchungen bereitstellen. Betrug, Diebstahl, Unterschlagung und andere Finanzverbrechen von Mitarbeitern und Führungskräften nehmen zu, daher müssen Buchhaltungs- und Prüfungspersonal über Schulungen und Fähigkeiten verfügen, um diese Verbrechen anzuerkennen. Darüber hinaus zeigen gut sichtbare Unternehmensskandale wie Enron und WorldCom, dass die Absolventen des Rechnungswesens und die Ausübung von CPAs in den Bereichen Betrugsprävention, Abschreckung, Aufdeckung, Untersuchung und Sanierung, Houck, besser vorbereitet werden müssen et al., (2006). Universitäten und Bildungseinrichtungen spielen, wie später erörtert wird, eine wichtige Rolle bei der Einführung von DIFA- und anderen FA-bezogenen Kursen, Zertifikaten und Diplomen. Diese formalen Zertifikate können das Wissen der Studenten vertiefen und ihre Fähigkeiten im Bereich der forensischen Buchhaltung durch Schulungen unter Aufsicht eines erfahrenen forensischen Buchhalters schärfen, die an verschiedenen internationalen Konferenzen teilnehmen und relevante Zeitschriften, Bücher und andere Literatur lesen.

  1. Universitäten:

Universitäten spielen eine wichtige Rolle bei der Einführung von FA, da sie die Materialien kontrollieren können, die den Studenten beigebracht werden könnten. Forensic Accounting, das es als Abschluss einführt, könnte einer der Hauptfächer sein, die es an Universitäten gibt. Die Studie hat gezeigt, dass es einige Pädagogen gibt, die sich auf diesem Gebiet auskennen, da die meisten von ihnen in den USA und in Großbritannien promoviert haben. Daher könnte es sich um einen Bachelor- oder Diplomabschluss an den Universitäten handeln.

In Bezug auf die Kurse könnte Forensic Accounting als Kurs an der Universität angeboten werden, anstatt ein Hauptfach zu sein. Es kann als Teil des Rechnungswesens, der CCE, des Rechts oder eines anderen Hauptfachs aufgenommen werden, das jedoch für jede Spezialität angepasst ist.

In Bezug auf die Fallstudien, falls FA nicht als Hauptfach betrachtet oder als Kurs angegeben wird, könnte dies durch Fallstudien hervorgehoben werden, in denen die Studenten viele internationale betrügerische Fälle und die Methoden und Logiken analysieren, die von forensischen Buchhaltern zur Erkennung von und verwendet wurden den Betrug aufdecken.

  1. Bildungsinstitutionen:

Bildungseinrichtungen vervollständigen die Rolle der Universitäten, indem sie die Lücke schließen, wenn einige der Kurse und Abschlüsse nicht von den Universitäten vergeben werden. Sie wären in Bildungseinrichtungen oder Akademien erhältlich. Die wichtigsten Maßnahmen, die diese Institutionen ergreifen könnten, sind die Erteilung der DIFA, eine offizielle Zertifizierung für Experten, die in ihren Ländern forensische Rechnungslegung betreiben möchten. Jährliche oder monatliche Sitzungen müssen über spezielle Marketingmethoden angekündigt werden. Darüber hinaus könnte die Zertifizierung in die Regierung aufgenommen werden, wo zertifizierte Buchhalter, die in ihren Abteilungen und Institutionen arbeiten, entsandt werden könnten, um sie von einer angesehenen Bildungseinrichtung zu erwerben. Dieses Zertifikat sollte vom Ministerium für Bildung, Finanzen und Justiz offiziell anerkannt und zertifiziert sein. Das Syndikat muss qualifizierte forensische Buchhalter einstellen, die in der Lage sind, zu studieren, zu analysieren, Richtlinien vorzuschlagen und andere zu schulen.

M. Houck, M. Kranacher, B. Morris, R. Riley, R. Robertson, J. & J. Wells (2006). Forensische Buchhaltung als Ermittlungsinstrument. CPA Journal. Aug2006, Vol. 76 Ausgabe 8, S. 68-70. 3p,

Taha, N. (2014). Forensische Rechnungslegung in Ländern mit Geschäftsopazität (1. Aufl. Ed.). SaarbruÌ�cken: LAP LAMBERT Academic Publishing.

Stott, M. (2005). "Die Rolle von investigativen und forensischen Buchhaltern und ihre Bedeutung für die Aufrechterhaltung und Durchsetzung der Integrität der kanadischen Kapitalmärkte"

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